2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套四(5)

2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套四(5)是关于注册税务师考试 - 历年真题方面的资料,

　　四、综合分析题

　　1.国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2008年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2009年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

　　(1) “管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

　　(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。

　　(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

　　(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

　　(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。

　　(6)2009年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

　　(7)销售本公司的原材料一批，销售收入 10万元、增值税额1.7万元，该项业务收入未反映在账务中。

　　(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1).2009年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计 ( )万元(考虑加计扣除因素)。

　　A.107.05

　　B.114.05

　　C.126.50

　　D.130.05

　　(2).2009年度该企业实际会计利润( )万元。

　　A.121.62

　　B.134.42

　　C.142.98

　　D.148.2

　　(3).该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。

　　A.18.14

　　B.18.76

　　C.19.79

　　D.22.73

　　(4).工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。

　　A.-27

　　B.-20

　　C.22.5

　　D.23

　　(5).2009年度该企业投资收益境内应补所得税额( )万元。

　　A.1.88

　　B.6.82

　　C.7.63

　　D.9.63

　　(6).2009年度该企业实际应缴纳企业所得税合计( )万元。

　　A.1.88

　　B.8.97

　　C.10.46

　　D.11.60

　　2.约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

　　(2)当年一月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)。

　　(3)每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。

　　(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

　　(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

　　(6)10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过李连杰的E基金向某灾区捐赠10000元。

　　根据上述资料回答下列问题:

　　(1).2009年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A.9275

　　B.9120

　　C.8175

　　D.8125

　　(2).约翰财产租赁所得应纳的个人所得税为( )元。

　　A.7878.7

　　B.7372.8

　　C.7344.7

　　D.7644.8

　　(3).约翰转让名人字画应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.4300 www.45sw.com

　　B.4100

　　C.4500

　　D.2400

　　(4).下列关于约翰在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有( )。

　　A.境外工资不属于我国境内所得，不纳税

　　B.取得的伙食补贴免税

　　C.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税

　　D.两项捐赠均可以全额税前扣除

　　E.从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税

　　(5).约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1360

　　B.1860

　　C.2080

　　D.2240

　　(6).2009年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。

　　A.95432.7

　　B.98562.3

　　C.102365.9

　　D.109232.8

　　答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　 【该题针对“企业所得税收入的确定,相关收入实现的确认”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：应纳企业所得税=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(万元)

　　 【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整;

　　 工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;

　　 职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

　　 应调增的应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

　　 【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　 捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　 【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

　　 【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

　　 应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(万元)

　　 【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：应纳企业所得税=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(万元)

　　 【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　 8. www.45sw.com

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

　　 【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

　　 【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

　　 公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　 应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

　　 【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　 11.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)

　　 【该题针对“境外所得税额抵免”知识点进行考核】

　　 12.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：2009年适用税率为20%，当年享受减半优惠。应纳企业所得税=200×10%=20(万元)

　　 【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　 13.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　 【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　 14.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：60000÷20+2200-2000=3200(元)，税率为15%，扣除数为125。

　　 应纳个人所得税=(60000+2200-2000)×15%-125=8905(元)

　　 【该题针对“内部退养所得”知识点进行考核】

　　 15.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为

　　 居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　 2008年来华的时间是1月14日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。

　　 2009年两次离境，第一次离境从“2009年2月15日至2009年4月10日”单次离境超过

　　 30天，所以2009年为非居民纳税人。

　　 【该题针对“纳税身份的判定标准”知识点进行考核】

　　 16.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。

　　 刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+(5000-560)×(1-20%)×20%=950.40(元)

　　 【该题针对“特许权使用费所得”知识点进行考核】

　　 17.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

　　 【该题针对“稿酬所得”知识点进行考核】

　　 18.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。

　　 应纳个人所得税=15000×1×50%×20%=1500(元)

　　 【该题针对“股息红利所得”知识点进行考核】

　　 19.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：2000×0.5%=10(万元)，50×60%=30(万元)，可按10万元扣除。

　　 【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】

　　 20.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：应纳个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100(元)

　　 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】

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