2017年注册资产评估师考试试题及答案_建筑工程评估_测试题(4)是关于资产评估师考试 - 考前模拟试题方面的资料,
20xx年注册资产评估师考试试题及答案_建筑工程评估_测试题(4)
三、综合题
1.【正确答案】:(1)A公司的账务处理:
借:库存商品 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 85
长期股权投资 810(750×1.08)
坏账准备 50
应收账款——债务重组 63
贷:应收账款 1500
资产减值损失 8
(2)B公司应确认的预计负债=[1 500-500×(1+17%)-750×1.08] ×40%×1/2=21(万元)。
B公司的账务处理:
借:应付账款 1 500
贷:应付账款——债务重组 63
主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
股本 750
资本公积——股本溢价 60
预计负债 21
营业外收入——债务重组利得 21
借:主营业务成本 450
存货跌价准备 300
贷:库存商品 750
2.【正确答案】:
(1)
根据资料一中事项(1):
借:递延所得税资产 5
利润分配——未分配利润 5
贷:递延所得税负债 10
借:盈余公积 0.5
贷:利润分配——未分配利润 0.5
根据资料一中事项(2):
借:投资性房地产——成本 3 800
投资性房地产累计折旧 240
投资性房地产减值准备 100
贷:投资性房地产 4 000
递延所得税负债 35
利润分配——未分配利润 105
借:利润分配——未分配利润 10.5
贷:盈余公积 10.5
(2)相关账务处理为:
借:累计摊销 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 25
贷:应交税费——应交所得税 25
借:以前年度损益调整 75
贷:利润分配——未分配利润 75
借:利润分配——未分配利润 7.5
贷:盈余公积 7.5 www.45sw.com
3.【正确答案】:
(1)由于债券是平价发行、分期付息、不考虑手续费,所以,税后债务资本成本=票面利率×(1-所得税率),即:票面利率=税后债务资本成本/(1-所得税率)
确定最佳资本结构
①当债券的市场价值为500万元时:
年利息=500×3.5%/(1-30%)=25(万元)
股票的市场价值=(500-25)×(1-30%)/15%
=2 217(万元)
公司的市场价值=500+2 217=2 717(万元)
②当债券的市场价值为1 000万元时:
年利息=1 000×4.2%/(1-30%)=60(万元)
股票的市场价值=(500-60)×(1-30%)/16%
=1 925(万元)
公司的市场价值=1 000+1 925=2 925(万元)
通过分析可知:债务为1000万元时的资本结构为最佳资本结构
加权平均资本成本
=4.2%×1 000/2 925+16%×1 925/2 925
=12%
(2)净现值=120×(P/A,12%,2)+180×(P/A,12%,4)×(P/S,12%,2)-600
=202.812+435.840-600
=38.65(万元)
结论:应该投资该项目。
4.【正确答案】:
(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录:
①12月1日:
借:发出商品 200(100×2)
贷:库存商品 200
12月31日:
借:应收账款 210.6
贷:主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6
借:主营业务成本 120(60×2)
贷:发出商品 120
借:银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷:应收账款 210.6
②12月5日:
借:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷:应收账款 117
借:库存商品 70
贷:主营业务成本 70
③12月10日:
借:银行存款 20
贷:预收账款 20
12月31日:
借:劳务成本 40
贷:应付职工薪酬 40
借:预收账款 60 www.45sw.com
贷:其他业务收入 60(200×30%)
借:其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷:劳务成本 39
④12月15日:
借:银行存款 3 000
贷:可供出售金融资产——成本 2 600(3 900×1 000/1 500)
——公允价值变动300(450×1 000/1 500)
投资收益 100
借:资本公积——其他资本公积 300
贷:投资收益 300
12月31日:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 350[500×3.6―(4 350―2 600―300)]
贷:资本公积——其他资本公积 350
⑤12月31日:
借:生产成本 234
管理费用 117
贷:应付职工薪酬 351
借:应付职工薪酬 351
贷:主营业务收入 300(200+100)
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 240(160+80)
贷:库存商品 240
⑥12月31日:
借:长期应收款 3 000
贷:主营业务收入 2 500
未实现融资收益 500
借:主营业务成本 2 000
贷:库存商品 2 000
(2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额如下表(单位:万元):
项目金额
一、营业收入2 940(180-100+60+300+2 500)
减:营业成本2 329(120-70+39+240+2 000)
营业税金及附加3
销售费用1.8
管理费用117
财务费用30
资产减值损失0
加:公允价值变动收益0
投资收益400(100+300)
二、营业利润859.2
加:营业外收入70
减:营业外支出20
三、利润总额909.2
……
六、其他综合收益50(-300+350)