2017年注册资产评估师考试试题及答案_建筑工程评估_测试题(3)

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20xx年注册资产评估师考试试题及答案_建筑工程评估_测试题(3)

　　三、综合题

　　1.2009年8月8日，A公司应收B公司货款为1 500万元。由于B公司资金周转发生困难，短期内无力偿还该到期债务，于20xx年1月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：

　　(1)B公司以一项库存商品清偿部分债务。该项库存商品成本为750万元，已经计提存货跌价准备300万元，公允价值为500万元。

　　(2)B公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。股票面值为1元。A公司取得该股权后作为长期股权投资核算。

　　(3)扣除上述抵债资产再豁免剩余债务40%之后，剩余的债务延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3%，同时规定1年内如果B公司实现净利润将归还豁免债务的一半。假定该或有应付金额符合预计负债确认条件。

　　A公司已计提坏账准备为50万元。假定两个公司均为上市公司，适用的增值税税率都为17%(假定不考虑其他相关税费)。

　　要求：根据上述资料编制20xx年A公司和B公司进行债务重组时的相关会计分录。

　　2.A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则，适用的所得税税率为25%。有关资料如下：

　　资料一：

　　(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元;固定资产账面价值为150万元，计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。

　　(2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4 000万元，至2009年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，该房地产的公允价值为3 800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。

　　资料二：

　　A公司在2009年初发现2008年重复登记了一项管理用无形资产的摊销费用100万元，计算应交所得税时也已经税前扣除了(税法上允许对应交所得税进行调整)。

　　假定A公司按照净利润的10%提取盈余公积。

　　要求：

　　(1)根据资料一作出有关会计政策变更的追溯调整处理。

　　(2)根据资料二作出差错更正的相关处理。

　　3.某公司20xx年度息税前盈余为500万元，资金全部由普通股资本组成，所得税率为30%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，分期付息，不考虑手续费)和权益资本的成本情况如表所示：

　　

　　要求：

　　(1)假定债券的市场价值等于其面值，分别计算各种资本结构下公司的市场价值(精确到整数位)，从而确定最佳资本结构(假设资本结构的改变不会影响息税前盈余，并符合股票市场价值公式的条件)以及最佳资本结构时的加权平均资本成本(百分位取整数)。

　　(2)假设2006年有一个投资项目，投资额为600万元(没有建设期，一次性投入)，项目计算期为6年，预计第1～2年每年的现金流量为120万元，第3～6年每年的现金流量为180万元。投资该项目不会改变上述最佳资本结构，并且项目风险与企业目前风险相同。计算项目的净现值并判断是否该上该项目。

　　(P/A，12%，2)=1.6901 (P/A，12%，4)=3.0373 (P/S，12%，2)=0.7972

　　4.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

　　(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务：

　　①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还为甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 www.45sw.com

　　③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工进度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　④12月15日，出售D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司共持有D公司股票1 500万股，均作为可供出售金融资产核算，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.60元。

　　⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放为职工。发放给生产人员的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。

　　(2)2007年12月份，甲公司除上述业务外，还发生营业税金及附加3万元，财务费用30万元，营业外收入70万元，营业外支出20万元。不考虑其他事项影响。

　　要求：

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额，结果填入下表：

　　项目金额

　　一、营业收入

　　减：营业成本

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　加：公允价值变动收益

　　投资收益

　　二、营业利润

　　加：营业外收入

　　减：营业外支出

　　三、利润总额

　　……

　　六、其他综合收益

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额以万元表示)。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】：A

　　2.【正确答案】：B

　　3.【正确答案】：D

　　4.【正确答案】：B www.45sw.com

　　5.【正确答案】：A

　　6.【正确答案】：D

　　7.【正确答案】：D

　　8.【正确答案】：B

　　9.【正确答案】：D

　　10.【正确答案】：C

　　11.【正确答案】：B

　　12.【正确答案】：A

　　13.【正确答案】：B

　　14.【正确答案】：C

　　15.【正确答案】：B

　　16.【正确答案】：B

　　17.【正确答案】：C

　　18.【正确答案】：B

　　19.【正确答案】：C

　　20.【正确答案】：D

　　21【正确答案】：D

　　22.【正确答案】：B

　　23.【正确答案】：B

　　24.【正确答案】：B

　　25.【正确答案】：D

　　26.【正确答案】：B

　　27.【正确答案】：C

　　28.【正确答案】：B

　　29.【正确答案】：D

　　30.【正确答案】：C

　　二、多项选择题

　　1.【正确答案】：AB

　　2.【正确答案】：ACDE

　　3.【正确答案】：AC

　　4.【正确答案】：BD

　　5.【正确答案】：ACD

　　6.【正确答案】：BC

　　7.【正确答案】：BDE

　　8.【正确答案】：ABCE

　　9.【正确答案】：ABCE

　　10.【正确答案】：ABDE

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