2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(7-2)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(7-2)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(7-2)

　　三、判断题

　　1. 当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。()

　　2. 企业至少应于每年年末对无形资产的残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。()

　　3. 企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

　　4. 财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注，但小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。()

　　5. 非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。()

　　6. 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。()

　　7. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。()

　　8. 企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。()

　　9. 如果某分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有分部利润(亏损)合计额的绝对值10%或者以上，则可以将该分部划分为报告分部。()

　　10. 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。()

　　四、计算题

　　1. 2008年1月1日，大海公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

　　(1)2008年，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。

　　(2)2009年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，大海公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

　　(3)2009年，共发生材料费用300万元，人工费用470万元，以银行存款支付人工费用，均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用400万元，其中200万元符合资本化条件。

　　(4)2009年12月31日，该研发项目研发成功并申请专利，大海公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用30万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

　　(5)大海公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，大海公司对其采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。

　　(6)2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，摊销年限和摊销方法不需变更。

　　(7)其他资料：

　　①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。大海公司该研究开发项目符合上述税法规定。

　　②假定大海公司每年的税前利润总额均为10 000万元;大海公司适用的所得税税率为25%。

　　③假定大海公司2008年初不存在暂时性差异。

　　④假定该无形资产自2010年初开始摊销。

　　要求：

　　(1)编制2008年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;

　　(2)编制2009年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;

　　(3)分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。

　　2. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2008年1月1日有关外币账户期初余额如下：

　　长期借款本金300万美元，系A公司于2007年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限2007年自1月1日起算，期限为36个月，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。(不考虑闲置资金的收益问题)

　　X专利技术研发项目于2007年1月1日进入开发阶段，至2008年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。

　　2008年第一季度A公司发生的有关业务如下：

　　(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.15元人民币。

　　(2)1月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元人民币，支付增值税70万元人民币。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。

　　(3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。

　　(4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.08元人民币，该应收账款系2007年出口销售发生的。

　　(5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=7.05元人民币。不考虑相关税费。

　　(6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.10元人民币，当日银行买入价为1美元=7.06元人民币，卖出价为1美元=7.14元人民币。

　　(7)专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用材料费用250万元人民币，不考虑相关税费。

　　(8)3月31日，计提外币长期借款第一季度发生利息。3月31日的市场汇率为1美元=7.12元人民币。

　　2008年第二季度A公司发生的有关业务如下： www.45sw.com

　　(1)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用材料费用325.1万元人民币，不考虑相关税费。

　　(2)6月30日，计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.95元人民币。

　　(3)6月30日，所购入的B股股票的市价为每股6美元。

　　(4)截至6月30日，A公司于1月10日购入的Y材料尚未投入生产，将Y材料加工成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元/台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。

　　2008年第三季度A公司发生的有关业务如下：

　　(1)7月1日，X专利技术达到预定用途。

　　(2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股5万股以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存入银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。

　　要求：

　　(1)编制2008年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录;

　　(2)计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录;

　　(3)编制2008年第二季度发生的与X专利技术研发项目相关的会计分录;

　　(4)编制2008年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录;

　　(5)编制2008年第三季度发生的与交易性金融资产、X专利技术相关的会计分录。

　　3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。

　　甲公司2008年利润总额为6 000万元。涉及所得税会计的交易或事项如下：

　　(1)2008年1月1日，以2 050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

　　税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

　　(3)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

　　(4)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

　　税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

　　(5)2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。

　　税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

　　(6)甲公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2008年实现销售收入5 000万元。

　　税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(7)甲公司2008年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的经营亏损产生。

　　按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

　　(8)其他有关资料如下：

　　①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。

　　②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

　　③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：

　　(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”，没有列示在表中的项目单独说明;

　　暂时性差异计算表

　　(2)计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税;

　　(3)计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用;

　　(4)编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录。

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