2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(4-2)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(4-2)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(4-2)

　　四、计算题

　　1. 宇航公司是上市公司，其在2008年至2011年有关投资业务的资料如下：

　　(1)2008年11月1日，宇航公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议，以一项固定资产取得甲公司持有A公司股份总额的30%，该固定资产原值1 000万元，2008年末已累计计提折旧400万元，公允价值为690万元，未计提减值准备，于协议生效后交付;该股权协议生效日为2008年12月31日。2009年1月1日，宇航公司将固定资产交付给甲公司，并办理了相关的股权划转手续。

　　2009年1月1日，A公司股东权益总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 200万元。除一项无形资产外，A公司其他资产负债的公允价值与账面价值没有差异，该无形资产账面价值为500万元，公允价值为700万元，尚可使用年限为10年。

　　(2)2009年5月1日，A公司股东大会通过2008年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利 200万元。

　　(3)2009年6月5日，宇航公司收到A公司分派的现金股利。

　　(4)2009年度，A公司实现净利润470万元。2009年6月5日，宇航公司出售一批商品给A公司，商品成本为110万元，售价为135万元。至2009年末，A公司未将该批商品出售给集团外部独立的第三方。2009年6月12日，A公司因投资性房地产业务增加资本公积60万元。

　　(5)2010年度，A公司实现净利润580万元。2010年10月15日，A公司出售一批商品给宇航公司，商品成本为400万元，售价为600万元，至2010年末，宇航公司从A公司购入商品未出售给外部独立的第三方。A公司2009年从宇航公司购入商品在2010年全部出售给外部独立的第三方。

　　(6)2011年度，A公司实现净利润340万元。2011年9月15日，宇航公司出售一批商品给A公司，商品成本为100万元，售价为90万元，至2011年末，A公司从宇航公司购入商品全部出售给外部独立的第三方。宇航公司2010年从A公司购入商品在2011年出售给外部独立的第三方60%。

　　要求：

　　(1)确定宇航公司收购A公司股权交易中“股权转让日”，编制宇航公司取得A公司股权的相关账务处理。

　　(2)编制宇航公司2009年度长期股权投资相关的账务处理。

　　(3)编制宇航公司2009年末编制合并财务报表时对A公司股权投资的调整分录。

　　(4)编制宇航公司2010年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对A公司股权投资的调整分录。

　　(5)编制宇航公司2011年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对A公司股权投资的调整分录。

　　2. 2009年7月1日，甲公司为兴建一栋厂房从银行借入专门借款5 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。甲公司于2009年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。

　　甲公司于开工日、2009年12月31日、2010年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因，工程于2010年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2010年12月31日达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余款项800万元。

　　甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。甲公司按期支付前述专门借款利息，并于2011年7月1日偿还该项借款。

　　要求：

　　(1)说明甲公司专门借款费用开始资本化的时点，并说明理由;

　　(2)计算各年闲置借款资金的收益;

　　(3)计算甲公司于2009年度应予资本化和费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;

　　(4)计算甲公司于2010年度应予资本化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;

　　(5)计算甲公司于2011年度应予费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;

　　(6)计算甲公司累计计入损益的专门借款利息费用金额;

　　(7)计算甲公司固定资产入账金额。

　　五、综合题

　　1. 甲公司为2008年发行A股的上市公司，2009年开始执行新企业会计准则，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为5%,按税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。

　　因执行《企业会计准则》，2009年初涉及需要调整的事项如下：

　　(1)2008年8月10日购买的H公司股票150万股作为短期投资,每股成本12元,2008年末市价16元,甲公司2008年期末对短期投资采用成本与市价孰低法进行计价。按新准则该项投资应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。

　　(2)甲公司于2007年6月30日将当日取得的一建筑物对外出租，租期为5年，当日，该建筑物的成本为3 000万元，预计使用年限为30年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整, 2008年末公允价值为4 000万元。

　　(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

　　2008年末存在的其他事项如下： www.45sw.com

　　(1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为3 000万元，期初坏账准备科目无余额。

　　(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

　　(3)甲公司2008年1月1日以3 200万元购入当日发行的面值为3 000万元的国债，该债券的票面利率为5%，到期一次还本付息。甲公司将其作为持有至到期投资核算，计算确定的实际利率为4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

　　(4)2008年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

　　(5)2008年12月31日，甲公司存货的账面余额为3 200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。期初存货跌价准备金额为零。

　　其他相关资料：

　　(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

　　(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：

　　(1)对甲公司2009年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整);

　　(2)编制甲公司2008年(1)至(5)事项的会计处理;

　　(3)确定表中所列资产、负债在2009年年初的账面价值和计税基础,编制所得税政策变更的调整分录。

项目	账面价值	计税基础	差异
			应纳税暂时性差异	可抵扣暂时性差异
交易性金融资产
应收账款
存货
投资性房地产
持有至到期投资
固定资产
预计负债
总计

　　2. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

　　(1)甲公司2008年1至11月利润表如下(单位：万元)：

项　目	1至11月份累计数
一、营业收入	50 000
减：营业成本	38 000
营业税金及附加	180
销售费用	2 720
管理费用	4 240
财务费用	600
资产减值损失	320
加：公允价值变动收益	0
投资收益	0
二、营业利润	3 940
加：营业外收入	40
减：营业外支出	0
三、利润总额	3 980

　　(2)甲公司2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

　　①12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到，双方约定，乙公司应于2009年4月2日付款。

　　12月5日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。

　　12月10日，经与中国银行协商后约定，甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为590万元，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为58.5万元，其中增值税额为8.5万元，成本为35万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。

　　②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司应于2009年4月1日以840万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为620万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为300万元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。 www.45sw.com

　　④12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2008年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：

　　①11月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

　　11月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。

　　甲公司在11月30日所做的会计分录如下：

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　34

　　借：主营业务成本　　　　　　 150

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　150

　　②2008年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。

　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　150

　　③2008年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。

　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　485

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　350

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　100

　　(4)2009年1至3月发生的涉及2008年度的有关交易或事项如下：

　　①2009年1月15日，X公司就2008年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。

　　2009年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款464万元。

　　X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。

　　②2009年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

　　该诉讼为甲公司因合同违约于2008年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2008年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2008年12月31日确认预计负债120万元。

　　(5)除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。

　　(6)其他资料如下：

　　①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。

　　②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。

　　③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。

　　④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。

　　要求：

　　(1)根据资料(2)，编制甲公司2008年12月份相关会计分录。

　　(2)根据资料(3)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。

　　(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。

　　(4)填列甲公司2008年度利润表相关项目金额(请将答题结果填入给定的“甲公司利润表(部分项目)”中)。

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