2017初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析十(5)

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三、判断题

1.错
答案解析：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
2.错
3.错
答案解析：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
甲公司处理应为：
借：银行存款　　　7000
　　贷：营业外收入　　　　7000
4.错
答案解析：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。
5.对
答案解析：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。
6.对
7.对
答案解析：本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。
8.错
答案解析：企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。
对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。
9.错
答案解析：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失 公允价值变动收益（－公允价值变动损失） 投资收益（－投资损失）。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。
10.错
答案解析：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。
11.错
答案解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

四、计算分析题

1.（1）①12月1日赊销时
借：应收账款　　　　117
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17
借：主营业务成本　　　85
　　贷：库存商品　　　　　　　　85
12月19日收到货款时
借：银行存款　　　　　116
　　财务费用　　　　　1
　　贷：应收账款　　　　　　　　117
②借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　10
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　1.7
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
③借：银行存款　　　　　140.4
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　120
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　20.4
借：主营业务成本　　　　75
　　贷：库存商品　　　　　　　75
④借：应收账款　　　　　17.55
　　　 贷：主营业务收入　　　　15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
　　　　 　应交税费——应交增值税（销项税额）　　2.55（15×17％）
借：劳务成本　　　　　　20
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　20
借：主营业务成本　　　20
　　贷：劳务成本　　　　　　　　20
⑤借：委托代销商品　　180
　　　 贷：库存商品　　　　　　　180
借：应收账款　　　　　46.8
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　40
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　6.8
借：主营业务成本　　　36
　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　36
⑥借：银行存款　　　　40
　　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　40
⑦借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100
　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　17
　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　116
　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　1
借：库存商品　　　　　85
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
　　　主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
2.（1）①借：应收账款　　　　　　　　4680000
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　4000000
　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　680000
借：主营业务成本　　　　　　　　　2000000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2000000
②借：预收账款　　　　　　　　　　600000
　　　银行存款　　　　　　　　　　219000
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　700000
　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　119000
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　500000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
③借：主营业务收入　　　　　　　　　　　1600000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　272000
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1872000
借：库存商品　　　　　　　　　　　　800000
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　800000
④借：银行存款　　　　　　　　　　　300000
　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　300000
⑤借：营业税金及附加　　　　　　　　52700
　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　36890
　 —应交教育费附加　　　　　　　15810
（2）2009年10月甲公司发生的费用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）
3.（1）
①借：应收账款　　　　　210.6
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　180
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　30.6
借：主营业务成本　　　150
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150
②借：管理费用　　　　11.7
　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　11.7
借：应付职工薪酬　　　11.7
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　1.7
借：主营业务成本　　　8
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8
③借：银行存款　　　　20
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　20
④借：银行存款　　　93.6
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　80
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　13.6
借：其他业务成本　　59
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　59
⑤借：递延收益　　300
　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　300
⑥借：预收账款　　10
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10　（100×60%－50）
借：主营业务成本　　7　（70×60%－35）
　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　7
⑦借：管理费用　　　20
　　　财务费用　　　10
　　　营业外支出　　5
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　35
（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
　　　营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）
　　　营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
　　　利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）

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