2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(3-3)

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2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(3-3)

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 以上项目均符合现行准则的规定。

　　7

　　[答案] ABD

　　[解析] 本事项应该确认一项预计负债，同时作为一项担保事项，在作为调整事项的同时应当进行披露，所以选项C表述不正确。

　　8

　　[答案] CD

　　[解析] 支付固定资产清理费用应计入“专用基金——修购基金”科目，收回对外投资收到现金属于事业基金内部的变动。其余两项均会引起事业基金的变化。所以此题应该选择CD。

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 选项A，企业发生的符合条件的广告费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。

　　10

　　[答案] BCD

　　[解析] 选项A，应作为经营活动产生的现金流量;选项B，应在筹资活动中的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映;选项C，在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映;选项D，在筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

　　三、判断题

　　1

　　[答案] 错

　　[解析] 事业单位的收入通常采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认。

　　2

　　[答案] 错

　　[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末其公允价值与账面价值的差额，应该作为公允价值变动，在“公允价值变动损益”中核算。

　　3

　　[答案] 错

　　[解析] 债务人以固定资产进行债务重组的，其固定资产的账面价值与公允价值之间的差额，应该作为处置固定资产产生的损益核算。

　　4

　　[答案] 错

　　[解析] 这种情况下，不需要调整报告年度的现金流量表正表，但需要调整报告年度的现金流量表补充资料。

　　5

　　[答案] 错

　　[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备。

　　6

　　[答案] 对

　　7

　　[答案] 对

　　8

　　[答案] 错

　　[解析] 因为非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

　　9

　　[答案] 对 www.45sw.com

　　[解析] 或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认，但应按相关规定在附注中披露。

　　10

　　[答案] 错

　　[解析] 应在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

　　四、计算题

　　1

　　[答案] (1)根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理

　　① 借：工程物资 4 680 000

　　贷：银行存款 4 680 000

　　② 借：在建工程 5 165 000

　　贷：工程物资 4 680 000

　　库存商品 400 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

　　③ 借：在建工程 435 000

　　贷：应付职工薪酬 435 000

　　④ 借：固定资产 5 600 000

　　贷：在建工程 5 600 000

　　⑤ 借：管理费用 70 000

　　贷：累计折旧 70 000

　　(2)编制与投资性房地产有关的账务处理：

　　借：投资性房地产——办公楼 5 600 000

　　累计折旧 70 000

　　贷：固定资产 5 600 000

　　投资性房地产累计折旧 70 000

　　借：其他业务成本 140 000

　　贷：投资性房地产累计折旧 140 000

　　(3)编制会计政策变更的账务处理：

　　借：投资性房地产——办公楼(成本) 6 000 000

　　投资性房地产累计折旧 210 000(140 000+70 000)

　　贷：投资性房地产——办公楼 5 600 000

　　递延所得税负债 152 500

　　利润分配——未分配利润 457 500

　　借：利润分配——未分配利润 45 750

　　贷：盈余公积 45 750

　　2

　　[答案] (1)计算填列表格。

日期	每期资产 支出金额	资产支出累计金额	闲置借款资金存款利息	占用了一般借款的资产支出
2007年1月1日	0	0	7500×0.25%×3＝56.25	—
2007年4月1日	3000	3000	4500×0.25%×2＝22.5	—
2007年6月1日	1500	4500	3000×0.25%×1＝7.5	—
2007年7月1日	4500	9000	—	1000
2007年10月1日	1000	－	—	1000
2008年1月1日	1500	－	—	1500
2008年4月1日	750	－	—	750
2008年7月1日	800	－	—	800

　　(2)计算2007年专门借款资本化利息、费用化利息金额。

　　①应付利息金额=7500×6%+500×5%÷2=462.5(万元)

　　其中：

　　资本化期间应付利息金额=7500×6%×9/12+500×5%÷2=350 (万元)

　　费用化期间应付利息金额=7500×6%×3/12=112.50 (万元)

　　②专门借款转存入银行取得的利息收入=56.25+22.5+7.5=86.25 (万元)

　　其中：

　　资本化期间(4～12月)内取得的利息收入22.5+7.5=30(万元)

　　费用化期间(1～3月)内取得的利息收入=56.25(万元)

　　③资本化金额=350-30=320(万元)

　　费用化金额=112.5-56.25=56.25(万元)

　　(3)计算2007年一般借款资本化利息、费用化利息金额。

　　①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×6/12+1000×3/12=750(万元)

　　②占用了一般借款资本化率(年)=(9000×8%+1000×7%)/(9000+1000)=7.9%

　　③一般借款应予资本化的利息金额=750×7.9%=59.25(万元)

　　④一般借款应付利息金额=9000×8%+1000×7%=790(万元)

　　⑤一般借款费用化金额=790-59.25=730.75(万元)

　　(4)计算2007年资本化利息、费用化利息合计金额。

　　资本化的借款利息金额=320+59.25=379.25(万元)

　　费用化的借款利息金额=56.25+730.75=787(万元)

　　(5)编制2007年有关会计分录。

　　借：在建工程 379.25

　　财务费用 787

　　应收利息(或银行存款) 86.25 www.45sw.com

　　贷：应付利息 1252.5(462.5 +790 )

　　(6)计算2008年专门借款资本化利息、费用化利息金额。

　　①应付利息金额=7500×6%+500×5%=475(万元)

　　②资本化利息金额=475×9/12=356.25(万元)

　　③费用化利息金额=475-356.25=118.75(万元)

　　(7)计算2008年一般借款资本化利息、费用化利息金额。

　　①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数

　　=(2000+1500)×9/12+750×6/12+800×3/12=3200 (万元)

　　②一般借款资本化率(年)=7.9%

　　③一般借款资本化的利息金额=3200×7.9%=252.8(万元)

　　④一般借款应付利息金额=9000×8%+1000×7%=790(万元)

　　⑤一般借款利息费用化金额=790- 252.8 =537.2(万元)

　　(8)计算2008年资本化利息、费用化利息合计金额。

　　资本化利息金额= 356.25+252.8 =609.05 (万元)

　　费用化利息金额= 118.75+537.2 =655.95(万元)

　　(9)编制2008年有关会计分录。

　　借：在建工程 609.05

　　财务费用 655.95

　　贷：应付利息 1265(475+790)

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录

　　借：长期股权投资——成本 5 400

　　贷：银行存款 5 000

　　营业外收入 400

　　(2)计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录

　　调整后B公司2008年度的净利润

　　=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(万元)

　　A公司应确认的投资收益=2 000×30%=600(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 600

　　——其他权益变动 60

　　贷：投资收益 600

　　资本公积——其他资本公积 60

　　(3)分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　A公司换入资产价值总额=6 000+100+100×17%-27=6 090(万元)

　　A公司换入设备应分配的价值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(万元)

　　A公司换入房地产应分配的价值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(万元)

　　借：固定资产 2 090

　　投资性房地产 4 000

　　银行存款 27

　　投资收益 60

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　长期股权投资 6 060(5 400+600+60)

　　借：资本公积——其他资本公积 60

　　贷：投资收益 60

　　借：主营业务成本 70

　　贷：库存商品 70 www.45sw.com

　　(4)分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　C公司换入资产价值总额=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(万元)

　　C公司换入商品应分配的价值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(万元)

　　C公司换入股权投资应分配的价值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(万元)

　　借：固定资产清理 1 800

　　累计折旧 900

　　贷：固定资产 2 700

　　借：长期股权投资 6 000

　　库存商品 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：其他业务收入 4 000

　　固定资产清理 2 090

　　银行存款 27

　　借：其他业务成本 3 500

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 3 500

　　贷：投资性房地产 7 000

　　借：固定资产清理 290

　　贷：营业外收入 290

　　2

　　[答案] (1)根据资料(1)编制2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　①12月1日

　　借：应收账款 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　12月15日收到货款：

　　借：银行存款 1 160

　　财务费用 10(1 000×1%)

　　贷：应收账款 1 170

　　②

　　借：劳务成本50

　　贷：应付职工薪酬 50

　　借：应收账款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　③

　　借：银行存款 2 340

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　预收账款　 2 000

　　借：发出商品 1 600

　　贷：库存商品 1 600

　　④12月3日 www.45sw.com

　　借：银行存款 510

　　长期应收款 3000

　　贷：主营业务收入 2 723.2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510

　　未实现融资收益 276.8

　　借：主营业务成本 1 700

　　贷：库存商品 1 700

　　12月31日

　　借：未实现融资收益 11.35

　　贷：财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　　⑤12月5日：

　　借：银行存款 4 680

　　贷：主营业务收入 4 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)680

　　借：主营业务成本 3 000

　　贷：库存商品 3 000

　　12月31日：

　　借：主营业务收入 1 200(300×4)

　　贷：主营业务成本 900 (300×3)

　　应付账款(或其他应付款) 300

　　借：库存商品 300(100×3)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%)

　　应付账款(或其他应付款) 100

　　贷：银行存款 468(100×4×1.17)

　　⑥12月10日：

　　借：发出商品 5 000

　　贷：库存商品 5 000

　　借：劳务成本 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　(2)根据资料(2)编制2008年12月与会计差错相关的会计分录。

　　①借：材料采购 200

　　贷：主营业务收入 200

　　②该房产于2008年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。

　　08年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元)

　　调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。

　　更正分录为：

　　借：累计折旧 180

　　贷：管理费用 180

　　借：资产减值损失 1 340

　　贷：固定资产减值准备 1 340

　　(3)根据资料(3)编制2009年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

　　①与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。

　　借：以前年度损益调整——营业外支出 80

　　贷：预计负债 80

　　②借：应收账款 20(100×70%-50)

　　贷：以前年度损益调整——营业收入 20

　　借：劳务成本 8(50-60×70%)

　　贷：以前年度损益调整——营业成本 8

　　③属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。

　　④借：以前年度损益调整——营业外支出 80

　　贷：预计负债 80

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