2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-3)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-3)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-3)

　　⑥2010年2月10日，未来公司销售给F公司产品安装调试完毕。未来公司发生安装费用30万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。

　　⑦2010年3月12日，法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿P公司200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

　　该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2009年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。

　　(6)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。

　　未来公司利润表(部分项目)

项目	金额（万元）
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额

　　要求：

　　(1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。

　　(3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

　　(4)填列未来公司2009年度利润表相关项目的金额。

　　2. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，有关情况如下：

　　(1)A公司对B公司投资业务如下：

　　①2008年1月1日，合并了B公司。在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。

　　②2008年1月1日，A公司以其持有的一项可供出售金融资产作为对价，取得B公司80%的股权。该项可供出售金融资产的“成本”明细科目金额3 180万元，“公允价值变动”明细科目贷方余额为1 500万元，购买日公允价值为3 280万元。

　　③2008年1月1日，B公司所有者权益总额为3 500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。B公司除一项固定资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。1月1日管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

　　④在对B公司资产进行评估时，A公司发生直接相关的咨询费用20万元，相关款项已通过银行存款支付。

　　⑤B公司2008年度实现净利润410万元，提取盈余公积41万元;2008年宣告分派2007年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元。2009年实现净利润510万元，提取盈余公积51万元，2009年宣告分派2008年现金股利110万元。

　　⑥内部交易资料如下：

　　A公司2008年销售100件A产品给B公司，每件售价5万元，每件成本3万元，B公司2008年对外销售A产品60件，每件售价6万元。B公司2009年对外销售A产品40件，每件售价6万元。

　　A公司2008年6月20日出售一件产品给B公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，B公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

　　A公司2008年1月1日无应收B公司账款;2008年12月31日，应收B公司账款的余额为100万元;2009年12月31日，应收B公司账款的余额为80万元。假定A公司对应收B公司的账款按10%计提坏账准备。

　　(2)A公司对D公司投资资料如下：

　　①2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。

　　②2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。至2009年末全部实现对外出售。

　　③2008年3月，A公司出售一批商品给D公司，商品成本为300万元，售价为500万元，至2008年末，D公司从A公司购入商品未出售给外部独立的第三方。至2009年末全部实现对外销售。

　　④D公司2008年度实现净利润870万元，2009年度实现净利润630万元。

　　(3)其他有关资料如下：

　　①上述各事项均不考虑所得税影响;

　　②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　要求：

　　(1)编制A公司在2008年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录;

　　(2)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年和2009年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录;

　　(3)编制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对B公司及对D公司的股权投资)的相关调整分录;

　　(4)编制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录(合并日除外)。(不考虑内部存货交易产生的递延所得税，金额单位用万元表示) www.45sw.com

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 2007年折旧额=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折旧额=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定资产的账面净值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估计可收回金额100 000元，则应计提减值准备29 600元。则该设备对甲公司2008年的营业利润的影响数=86 400+29 600=116 000(元)，其中折旧形成的管理费用为86 400元，计提的资产减值损失为29 600元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 处置当期的损益=100-80+10=30(万元)

　　借：银行存款　　　　　100

　　贷：其他业务收入　100

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　80

　　贷：投资性房地产——成本 70

　　——公允价值变动　10

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入：

　　借：公允价值变动损益　　　10

　　贷：其他业务收入　　　　10

　　(这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)

　　再将转换时产生的资本公积金额转出：

　　借：资本公积　　　　10

　　贷：其他业务收入　10

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 2009年末，预计负债的账面价值=100-50+90=140(万元)，因为税法规定，与销售产品相关的产品质量保证支出于实际发生时可税前扣除。因此预计负债的计税基础=负债的账面价值140-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额140=0。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“管理费用”科目，A选项不正确;兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时职工的报酬属于职工薪酬的内容，B选项不正确;将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工薪酬，应将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不属于投资性房地产，D选项不正确。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] A公司的会计分录为：

　　借：长期股权投资等 12

　　坏账准备 2

　　营业外支出——债务重组损失 1

　　贷：应收账款 15

　　B公司的会计分录为：

　　借：应付账款 15

　　贷：股本 3

　　资本公积——股本溢价 9

　　营业外收入——债务重组利得 3

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 甲企业确认的收入=150×(100-10)=13 500(元)，现金折扣在实际发生时，确认财务费用，所以确认收入时不需要考虑现金折扣。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 编报当期付给银行办理结算的手续费，属当期经营活动产生的现金流出，当期计入“财务费用”，在计算净利润时，无需再作调整。编报当期取得的投资收益、处置固定资产获得收益属于投资活动，不属于经营活动，所以需要调减。

　　8

　　[答案] A

　　[解析] (1)甲公司2007年2月26日初始投资成本=5200×60%=3120(万元);

　　(2)甲公司3月29日根据乙公司宣告的分红额冲减投资成本300万元(500×60%);

　　(3)甲公司3月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为2820万元(3120-300)。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 政策变更对2008年的期初留存收益影响为减少(500-400)×75%=75(万元)。 www.45sw.com

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 2007年冲减投资成本：30 000×18%=5 400(元)

　　借：应收股利 5 400

　　贷：长期股权投资 5 400

　　2008年应冲减投资成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);

　　2008年应确认的投资收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)

　　借：应收股利 3 600(20 000×18%)

　　长期股权投资 3 600

　　贷：投资收益 7 200

　　2009年应冲减投资成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)

　　2009年应确认的投资收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)

　　借：应收股利 4 500

　　贷：长期股权投资 2 700

　　投资收益 1 800

　　11

　　[答案] B

　　[解析] A公司的有关分录为：

　　2008年3月1日

　　借：可供出售金融资产——成本 3 020

　　应收股利 65

　　贷：银行存款 3 085

　　2008年4月3日

　　借：银行存款 65

　　贷：应收股利 65

　　2008年12月31日

　　借：资本公积——其他资本公积 120

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 120

　　2009年2月4日

　　借：银行存款 3 050

　　可供出售金融资产——公允价值变动 120

　　贷：可供出售金融资产——成本 3 020

　　投资收益 150

　　借：投资收益 120

　　贷：资本公积——其他资本公积 120

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券成本的差额，贷记或借记“其他收入”科目。

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 净利润的增加=1 000×6%×(1-25%)=45(万元)，普通股股数的增加=1 000/100×10=100(万股)，稀释的每股收益=(3 600+45)/(3 000+100)=1.18(元)。

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 企业应当披露预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明、期初、期末余额和本期变动情况、有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额相关信息，因此A选项不正确;或有事项的结果具有不确定性，既可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，还可能形成预计负债，因此B选项不正确;企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，因此C选项不正确。

　　15

　　[答案] D

　　[解析] ①2008年1～7月和12月为资本化期间;

　　②2008年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元);

　　③2008年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=3600×0.3%×6+2300×0.3%×1+1800×0.3%×1=77.1(万元);

　　④2008年专门借款利息费用资本化额=320-77.1=242.9(万元)。 www.45sw.com

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] ABCD

　　2

　　[答案] BC

　　[解析] 固定资产大修理发生的支出应当计入当期损益，因此A选项不正确;经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此D选项不正确。

　　3

　　[答案] ABD

　　[解析] 选项A，20÷(70+20)×100%=22.22%<25%，属于非货币性资产交换;

　　选项B，11÷(35.8+11)×100%=23.5%<25%，属于非货币性资产交换;

　　选项C，应收账款属于货币性资产，因此该项交易属于货币性资产交换;

　　选项D，13÷55×100%=23.64%<25%，属于非货币性资产交换。

　　4

　　[答案] BD

　　[解析] 资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内，所以A选项不正确;计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以C选项不正确。

　　5

　　[答案] ABC

　　[解析] 根据债务重组准则规定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不选。

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，因此B选项不正确;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益，因此D选项不正确。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

　　8

　　[答案] ABCD

　　[解析] W公司对甲公司属于直接控制，W公司对乙公司、丙公司、丁公司属于直接和间接控制。上述公司均应纳入合并范围。

　　9

　　[答案] ABCD

　　[解析] 选项A，按照规定，合同变更形成的收入应当计入合同收入;选项B，工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入;选项C，建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入;选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益。

　　10

　　[答案] BCD

　　[解析] 选项A，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。故本题正确答案为BCD。

　　三、判断题

　　1

　　[答案] 错

　　[解析] 分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化;分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化。

　　2

　　[答案] 对

　　3

　　[答案] 错

　　[解析] 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

　　4

　　[答案] 对

　　5

　　[答案] 对

　　[解析] 非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，换入资产的价值按照换出资产的账面价值为基础确定，无论是否支付补价，均不确认损益。

　　6

　　[答案] 错

　　[解析] 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

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