2010造价工程师考试真题_《案例分析》_经典精选真题题解(4)

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20xx造价工程师考试真题_《案例分析》_经典精选真题题解(4)

　　【知识点】关于未分配利润的计算

　　关于未分配利润实际上是企业留待以后年度进行分配的结存利润，从数量上来说，它等于期初未分配利润，加上本会计期间实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分配给投资者的利润后的余额。

　　也就是说在利润与利润分配表中，是需要根据税后利润、各种盈余公积和分配给投资者的利润后的余额，但是在我们的考试当中，应该分配给投资者的利润是多少，很难说清，这也不是我们考试的要点所在，所以在造价工程师的考试中，未分配利润和分配给投资者的利润两者的计算正好和实际的分配顺序相反。也就是说，先计算未分配利润，然后再计算应该分配给投资者的利润。

　　那么未分配利润的计算应该怎样呢?咱们可以从偿还贷款的角度来考虑，也就是说未分配利润是按照保证能偿还贷款本金的角度来首先计算，即：

　　未分配利润=该年应还本金+上年度亏损-折旧-摊销

　　大家可以参考一下教材上的案例四。

　　另外，可能有时候根据题目的要求未分配利润可以不按照上面的顺序来求了，而是题目的条件中直接给出未分配利润怎样提取，那要注意按照题给的条件来计算。看下面的案例。

　　【案例】

　　某拟建化工建设项目财务评价数据如下：

　　1.项目计算期为10年，其中建设期2年，生产运营期8年。第3年投产，第4年开始达到设计生产能力。

　　2.项目建设投资估算1亿元(不含贷款利息)。其中预计1000万元为无形资产;300万元为其他资产;其余投资形成固定资产(其中贷款5000万元)。

　　3.固定资产在运营期内按直线法折旧，残值(残值率为10%)在项目计算期末一次性收回。

　　4.流动资金为1000万元(其中30%用于不随产量多少变化的固定成本支出，该部分资金采用贷款方式投入，其余流动资金为自有资金投入)，在项目计算期末收回。

　　5.无形资产在运营期内，均匀摊入成本。

　　6.其他资产在生产运营期的前3年内，均匀摊入成本。

　　7.项目的设计生产能力为年产量1.5万吨某产品，预计每吨销售价为6000元，年销售税金及附加按销售收入的6%计取，所得税税率为33%。

　　8.项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表1.3。

　　表1.3　某化工建设项目资金投入、收益及成本数据表　单位：万元

序号	年　份 　　项　目		1	2	3	4	5～10
1	建设 投资	自筹资金部分	4000	1000
		贷款（不含贷款利息）	2000	3000
2	流动 资金	自筹资金部分			600	100
		贷款			300
3	年生产、销售量（万吨）				0.95	1.5	1.5
4	年经营成本				4500	5000	5000

　　9.还款方式：建设投资贷款在项目生产运营期内按等额本息偿还法偿还，贷款年利率为6%，按年计息;流动资金贷款本金在项目计算期末一次偿还，贷款年利率为5%，按年付息。

　　10.经营成本中的20%为不随产量多少变化的固定成本支出。

　　问题：

　　1.计算建设期贷款利息，编制借款还本付息计划表。

　　2.计算每年固定资产折旧费，无形资产和其他资产摊销费。

　　3.编制总成本费用估算表。

　　4.编制利润与利润分配表(每年法定盈余公积金提取比例为10%;不提取任意盈余公积金;未分配利润按可供投资者分配利润的10%提取)。

　　5.计算项目总投资收益率和资本金净利润率。

　　6.计算第6年的产量盈亏平衡点和单价盈亏平衡点，分析项目盈利能力和抗风险能力。

www.45sw.com 答案：

　　问题1：

　　解：(1)建设期贷款利息:

　　第1年贷款利息=1/2×2000×6%=60(万元)

　　第2年贷款利息=(2000+60+1/2×3000)×6%=213.6(万元)

　>　　建设期贷款利息合计：60+213.6=273.6(万元)

　　(2)借款还本付息计划表，见表1.4。

　　第3年初贷款本利和=2000+3000+273.6=5273.6(万元)

　　每年应还本息=5273.6=849.24(万元)

　　表1.4　借款还本付息计划表　单位：万元

序号	年份 项目	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	年初累计借款	0	2060	5273.6	4740.78	4176	3577.32	2942.72	2270.04	1557	801.18
2	本年新增借款	2000	3000	0	0	0	0	0	0	0	0
3	本年应计利息	60	213.6	316.42	284.45	250.56	214.64	176.56	136.20	93.42	48.06
4	本年应还本息	0	0	849.24	849.24	849.24	849.24	849.24	849.24	849.24	849.24
4.1	本年应还本金	0	0	532.82	564.79	598.68	634.6	672.68	713.04	755.82	801.18
4.2	本年应还利息	0	0	316.42	284.45	250.56	214.64	176.56	136.20	93.42	48.06

　　问题2：

　　解：每年固定资产折旧费=(10000+273.6-1000-300)×(1-10%)/8=1009.53(万元)

　　每年无形资产摊销费=1000÷8=125(万元)

　　每年其他资产摊销费=300÷3=100(万元)

　　问题3:

　　解：总成本费用估算见表1.5。

　　表1.5　总成本费用估算表　单位：万元

序号	年份 项目	3	4	5	6	7	8	9	10
1	经营成本	4500	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000
2	固定资产折旧费	1009.53	1009.53	1009.53	1009.53	1009.53	1009.53	1009.53	1009.53
3	无形资产摊销费	125	125	125	125	125	125	125	125
4	其他资产摊销费	100	100	100
5	利息支出	331.42	299.45	265.56	229.64	191.56	151.2	108.42	63.06
5.1	建设投资 借款利息	316.42	284.45	250.56	214.64	176.56	136.20	93.42	48.06
5.2	流动资金 借款利息	15	15	15	15	15	15	15	15
6	总成本费用	6065.95	6533.98	6500.09	6364.17	6326.09	6285.73	6242.95	6197.59
6.1	固定成本	2465.95	2533.98	2500.09	2364.17	2326.09	2285.73	2242.95	2197.59
6.2	可变成本	3600	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000

　　问题4：

　　解：利润与利润分配表，见表1.6。

　　表1.6　利润与利润分配表　单位：万元

序号	年份 项目	3	4	5	6	7	8	9	10
1	营业收入	5700	9000	9000	9000	9000	9000	9000	9000
2	总成本费用	6065.95	6533.98	6500.09	6364.17	6326.09	6285.73	6242.95	6197.59
3	营业税金及附加	342	540	540	540	540	540	540	540
4	利润总额(1)-(2)-(3)	-707.95	1926.02	1959.91	2095.83	2133.91	2174.27	2217.05	2262.41
5	弥补以前年度亏损		707.95
6	应纳所得税额(4)-(5)	0	1218.07	1959.91	2095.83	2133.91	2174.27	2217.05	2262.41
7	所得税⑹×33%	0	401.96	646.77	691.62	704.19	717.51	731.63	746.60
8	净利润 ⑷-⑺	-707.95	1524.06	1313.14	1404.21	1429.72	1456.76	1485.42	1515.81
9	可供分配利润(8) - (5)	0	816.11	1313.14	1404.21	1429.72	1456.76	1485.42	1515.81
10	法定盈余公积金 ⑻×10%	0	152.41	131.31	140.42	142.97	145.68	148.54	151.58
11	可供投资者分配利润[9]－[10]	0	663.70	1181.83	1263.79	1286.75	1311.08	1336.88	1364.23
12	应付投资者各方利润[11]-[13]	0	597.33	1063.65	1137.41	1158.08	1179.97	1203.19	1227.81
13	未分配利润	0	66.37	118.18	126.38	128.68	131.11	133.69	136.42
14	息税前利润 ⑷＋（年利息支出）	-376.53	2225.47	2225.47	2225.47	2325.47	2325.47	2325.47	2325.47
15	息税折旧摊销前利润? [14]＋折旧＋摊销	858.00	3460.00	3460.00	3360.00	3460.00	3460.00	3460.00	3460.00

www.45sw.com 问题5：

　　(1)项目总投资收益率

　　项目运营期内息税前年平均利润EBIT=(-376.53+2225.47+2225.47+2225.47+2325.47+2325.47+2325.47+2325.47)/8=1950.22(万元)

　　项目总投资TI = 10000+273.60+1000=11273.60(万元)

　　总投资收益率(ROI)=EBIT/TI×100%=1950.22/11273.60×100%=17.30%

　>　　(2)项目资本金净利润率

　　项目运营期内年平均净利润NP = (-707.95+1524.06+1313.14+1404.21+1429.72+1456.76+1485.42+1515.81)/8 = 1177.65(万元)

　　项目资本金EC=5000+700=5700(万元)

　　资本金净利润率(ROE)=NP/EC×100%=1177.65/5700×100%=2066%

　　问题6：

　　解：(1)产量盈亏平衡点=固定成本/{[产品单价(1-销售税金及附加税率)]-单位产品可变成本} =2364.17/[6000(1-5%)-4000/1.5]=0.7794(万吨)

　　(2)单价盈亏平衡点=[2364.17+1.5×4000/1.5]/1.5×(1-5%)=4466.08(元/吨)

　　本项目产量盈亏平衡点0.7794万吨，为设计生产能力1.5万吨的51.96%;单价盈亏平衡点4466.08元/吨，为预计单价6000元/吨的74.43%。可见该项目盈利能力和抗风险能力均较强。

　　【知识点】借款还本付息计划表

　　国家发改委颁布的《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)，对投资估算和财务评价内容有一些新的变化，变化的内容之一：

　　1.借款还本付息计划表

　　原来：还本付息表

　　(第三版)：借款还本付息计划表。格式与内容有变化，借款还本付息计划表考虑到可能出现的多种贷款渠道，较好的处理了原来当投产初期出现亏损需要临时借款的问题。

　　2.还本付息方式

　　原来：等额本金利息照付法、等额本息法、最大偿还能力偿还法。

　　(第三版)：只有等额本金利息照付法、等额本息法。

　　【例题】某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法提取折旧，残值率为5%，在生产期末回收固定资产残值。

　　建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表1。建设投资贷款年利率为10%，按季计息，建设期只计利息不还款。银行要求建设单位从生产期开始的6年间，等额分期回收全部贷款。

　　建设项目资金投入、收益及成本表(万元)　表1

序号	项目 　年份		1	2	3	4～10
1	建设投资	自由资金	930	620
		贷款	930	620
2	流动资金（自由资金）				300
3	年营业收入				3420	3800
4	年经营成本				2340	2600

　　假定营业税金及附加税率为6%，所得税率为33%，行业基准收益率为12%。

　　问题：

　　1.计算各年固定资产折旧额。

　　2.编制建设期借款还本付息计划表。

　　【答案】问题1：

　　(1)建设借款利息计算：

　　年实际利率=(1+10%/4)4-1=10.38%

　　第一年应计利息：(0+930/2)×10.38%=48.27(万元)

　　第二年应计利息：(930+48.27+620/2)×10.38%=133.72(万元)

　　(2)固定资产原值=3100+48.27+133.72=3281.99(万元)

　　残值=3281.99×5%=164.10(万元)

　　各年的固定资产折旧额=(3281.99-164.10)÷8=389.74(万元)

　　问题2：借款还本付息计划表，见表2

　　建设期借款还本付息计划表(万元)　表2

序号	项目	建设期		生产期
		1	2	3	4	5	6	7	8
1	年初累计借款		978.27	1731.99	1509.65③	1264.23	993.34	694.33	364.28
2	本年新增借款	930	620
3	本年应计利息	48.27	133.72	179.78①	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
4	本年应还本息和			402.12	402.12	402.12	402.12	402.12	402.12
5	本年应还本金			222.34②	245.42	270.89	299.01	330.05	364.28
6	本年应还利息			179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81

　　注：①本年应计利息=年初累计借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78(万元);

　　②本年应还本金=402.12-本年应计利息=402.12-179.78=222.34(万元);

　　③第四年年初累计借款=第三年年初累计借款-第三年偿还本金=1731.99-222.34=1509.65(万元);

　　第三年初累计借款：930+620+48.27+133.72=1731.99(万元)

　　每年等额偿还的本金与利息和=1731.99×

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