财政税收专业知识与实务考试真题及答案(3)_2009年中级经济师真题汇总

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财政税收专业知识与实务考试真题及答案(3)_2009年中级经济师真题汇总

71.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（　　）。
A．改变名称
B．改变法人代表
C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照
D．增加注册资金
E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的
参考答案：ABDE
答案解析：C不属于办理变更税务登记的情形。
试题点评：本题考查纳税人需要办理变更税务登记的情形。参照教材162页。

72.关于账簿设置的说法，正确的有（　　）。
A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B．纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
E．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿
参考答案：BDE
答案解析：A扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.C纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。
试题点评：本题考查账簿设置。参照教材165页。

73.关于营业收入实现时间的说法，正确的有（　　）
A．饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据的当天确认营业收入
B．房地产开发企业采用预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天确认销售收入实现时间
C．房地产开发企业对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入
D．旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境的当天确认营业收入实现
E．房地产开发企业转让、销售土地和商品房的，应在土地和商品房已经移交，并将发票结算账单提交买主时，确认销售收入实现
参考答案：BCE
答案解析：A饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据时确认营业收入。D旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境时确认营业收入实现
试题点评：本题考查营业收入的实现时间。参照教材198页。

74.按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为（　　）。
A．顺查法
B．分析法
C．联系查法
D．逆查法
E．侧面查法
参考答案：CE
答案解析：按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。
试题点评：本题考查纳税检查的基本方法。参见教材185页。  www.45sw.com 75.国债的负担主要包括（　　）。
A．认购者的负担
B．政府的负担
C．推销机构的负担
D．纳税人的负担
E．金融市场的负担
参考答案：ABD
答案解析：国债的负担主要包括认购者的负担、政府的负担、纳税人的负担、代际负担。
试题点评：本题考查国债的负担。参照教材218页。

76.我国政府预算改革的目标是逐步建立起复式预算体系，包括（　　）。
A．公共预算
B．国有资本经营预算
C．社会保障预算
D．产出预算
E．投入预算
参考答案：ABC
答案解析：我国政府预算改革的目标是逐步建立起复式预算体系，包括公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算。
试题点评：本题考查复式预算体系的内容。参照教材237页。

77.我国《政府采购法》确立的基本原则有（　　）。
A．公开透明
B．公平竞争
C．公正
D．诚实信用
E．招标采购
参考答案：ABCD
答案解析：我国《政府采购法》确立的基本原则有公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则。
试题点评：本题考查《政府采购法》确立的基本原则。参照教材246页。

78.政府间事权划分的效率原则包括（　　）。
A．公正准则
B．收入划分效率
C．恰当准则
D．支出划分效率
E．财政转移支付效率
参考答案：BDE
答案解析：政府间事权划分的效率原则包括收入划分效率、支出划分效率、财政转移支付效率。
试题点评：本题考查政府间事权划分的内容。参照教材262页。

79.在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括（　　）。
A．分割税额
B．分割税率
C．分割税种
D．分割税制
E．分割税基
参考答案：ABCD
答案解析：税收分割主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型。
试题点评：本题考查税收收入划分的方式。参见教材266页。

80.财政政策调节国民经济运行的特点有（　　）。
A．间接性
B．直接性
C．自愿性
D．强制性
E．单一性
参考答案：BD
答案解析：财政政策调节国民经济运行的特点有直接性和强制性
试题点评：本题考查财政政策的内容。参照教材285页。

三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

(一)

甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所（均为非独立核算单位），2008年经营业务如下：
1.承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元。
2.甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。
3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。
已知该地娱乐业营业税税率为20%。

81.甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为（　　）万元。
A．6
B．84
C．90
D．150
参考答案：C
答案解析：3000*3%=90万元
试题点评：本题考查建筑业的营业税。参照教材111页。

82.甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为（　　）万元。
A．4.25
B．11.9
C．12.5 www.45sw.com D．17
参考答案：C
答案解析：招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元
试题点评：本题考查营业税的计算。参照教材111页。

83.甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为（　　）万元。
A．18
B．30
C．39
D．65
参考答案：
答案解析：（1300-700）*5%=30万
试题点评：本题考查转让不动产缴纳的营业税，参照教材114页。

84.乙建筑工程公司应缴纳的营业税为（　　）万元。
A．0
B．6
C．21
D．66
参考答案：B
答案解析：200*3%=6万
试题点评：本题考查建筑业营业税计算。参照教材112页

(二)

某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

85.该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为（　　）万元。
A．150
B．200
C．250
D．300
参考答案：C
答案解析：支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。
试题点评：本题考查企业所得税的扣除。参见教材131页。

86.该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为（　　）万元。
A．9
B．32
C．48
D．71
参考答案：D
答案解析：业务招待费的60%为80*60%=48万，销售收入的5%为1800*0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。
试题点评：本题考查企业所得税的扣除。参见教材127页

87.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为（　　）万元。
A．28
B．32
C．35
D．60
参考答案：A
答案解析：200*14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。
试题点评：本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页

88.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为（　　）万元。
A．30
B．5
C．4
D．3
参考答案：B
答案解析：200*2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
试题点评：本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页。

89.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为（　　）万元。
A．600
B．240
C．60
D．30
参考答案：C
答案解析：企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600*10%=60万元。
试题点评：本题考查企业所得税的扣除，参见教材131页。

90.该企业2008年度应纳税所得额为（　　）万元。
A．200
B．257
C．271
D．278
参考答案：D
答案解析：200-50+71+（60-28）+（30-5）=278万元
试题点评：本题考查应纳税所得额的计算。参见教材130页。

91.该企业2008年度应纳企业所得税为（　　）万元。
A．9.5
B．39.25
C．42.75
D．44.5
参考答案：A
答案解析：应纳税额=278×25%-60=9.5（万元） www.45sw.com
试题点评：本题考查应纳税所得额的计算。参见教材131页。

(三)

某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件；开业当月，签订了以下合同：
(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；
(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元；
(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元；
(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元；
(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。
已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。

92.该企业签订的借款合同应缴纳印花税（　　）元。
A．O
B．20
C．40
D．80
参考答案：C
答案解析：800000*0.05‰=40元
试题点评：本题考查借款合同印花税的计算。参见教材153页。

93.该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税（　　）元。
A．O
B．20
C．40
D．80
参考答案：C
答案解析：40000*1‰=40元
试题点评：本题考查印花税的计算。参见教材153页。

94.该企业签订的保管合同应缴纳印花税（　　）元。
A．0
B．6
C．10
D．12
参考答案：D
答案解析：1000*12*1‰=12元
试题点评：本题考查印花税的计算。参见教材153页。

95.该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税（　　）元。
A．0
B．250
C．500
D．1000
参考答案：B
答案解析：500000*0.5‰=250元。
试题点评：本题考查印花税的计算。参见教材153页。

96.该企业开立领用各类证件应缴纳印花税（　　）元。
A．O
B．4
C．15
D．20
参考答案：C
答案解析：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3*5=15元。
试题点评：本题考查印花税的计算。参见教材153页。

97.该企业各类营业账簿应缴纳印花税（　　）元。
A．0
B．40
C．2000
D．2040
参考答案：D
答案解析：（3000000+1000000）*0.5‰+8*5=2040元。
试题点评：本题考查印花税的计算。参见教材153页。

(四)

某税务机关核定个体户张某应纳税额为4500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4500元税款的货物，并为其开具了收据。

98.该税务机关的扣押行为需要经过（　　）批准。
A．税务所所长
B．县以上税务局(分局)局长
C．县人大常委会主任
D．县检察院检察长
参考答案：B
答案解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。试题点评：本题考查税收保全措施。参照教材175页。

99.税务机关对张某采取的措施属于（　　）。
A．税收保全
B．税收强制执行
C．纳税担保
D．税务行政处罚
参考答案：A
答案解析：扣押财产属于税收保全措施。
试题点评：本题考查税收保全措施。参照教材175页

100.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有（　　）。
A．将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖
B．若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售
C．责令提供纳税担保
D．向人民法院提起行政诉讼
参考答案：AB
答案解析：税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。
试题点评：本题考查税收强制执行的适用范围。

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