历年真题：注册会计师考试题和答案新制度审计真题09版(1)

历年真题：注册会计师考试题和答案新制度审计真题09版(1)是关于注册会计师考试 - 历年真题方面的资料,

　　一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

　　（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　【答案】C

　　【解析】本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。参考教材P166。

　　【点评】本题考核“对重要性的概念的理解”。在模拟试题五多选题1（3）中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·经典题解77页多选题第8题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。

　　2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（　）。

　　A.持续经营产生的利润

　　B.非经常性收益

　　C.资产总额

　　D.营业收入

　　【答案】B

　　【解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。

　　【点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在梦想成真系列丛书·经典题解76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试指南等的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。

　　3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（　）。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定重大不确定事项发生的可能性

　　【答案】D

　　【解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参考教材P165。

　　【点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。在考试中心的模拟试题一的单选题4（4）中就有对这个知识点的考核。在梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　）。

　　A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

　　【答案】D

　　【解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。参考教材P181、183、172。

　　【点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在梦想成真系列辅导丛书的经典题解87页单选题8和88页多选题3中有对这个知识点的考核。在梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。参考教材P181、184。

　　【点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个知识点。在考试中心的模拟试题三单选题3（1）中有对这个知识点的考核。在梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（　）。

　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　【答案】C

　　【解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参考教材P182。

　　【点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。在考试中心模试题三单选题3（4）中有对这个知识点的考核。在梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（　）。

　　A.交易授权、交易执行、交易付款分离

　　B.交易授权、交易记录、交易保管分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告分离

　　D.交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【答案】B

　　【解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。参考教材P311。

　　【点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在教材311页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。

　　8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（　）。

　　A.审计委员会定期了解财务数据

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　【答案】B

　　【解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。参考教材P312。

　　【点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在教材312页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但是不是原文介绍，需要考生在这个题目的选项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。

　　9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　）。

　　A.控制风险

　　B.控制活动

　　C.对控制的监督

　　D.控制环境

　　【答案】A

　　【解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。参考教材P296。

　　【点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。在教材296页3。中有对这个知识点的原文介绍。在练习中心、考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 www.45sw.com

　　10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（　）。

　　A.询问员工执行控制活动的情况

　　B.使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C.观察员工执行的控制活动

　　D.检查文件和记录

　　【答案】B

　　【解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。

　　【点评】本题考核的是“了解内部控制活动能够实施的审计程序”这个知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在梦想成真系列辅导丛书·经典题解118页多选题第5题中有对这个知识点的考核。

　　（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

　　A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

　　B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险

　　C.出具审计报告的时间要求

　　D.在计划获取的其他审计证据的数量和质量

　　【答案】C

　　【解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素。在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567。

　　【点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素”这个知识点。在教材567页有相关的介绍。在应试指南291页的单选题6中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

　　A.专家的专业胜任能力

　　B.专家的客观性

　　C.专家有特定领域的声望和经验

　　D.专家的会计审计知识

　　【答案】D

　　【解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567～568。

　　【点评】本题考核的是“注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素”这个知识点，在考试中心模拟试题二的多选题6（2）、（4）中有对该知识点的考核，与本考题是类似的题目。对该知识点的考核在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

　　A.专家的工作范围是否适当

　　B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

　　C.是否在审计报告中披露专家工作结果

　　D.专家使用的数据、假设和方法的合理性

　　【答案】C

　　【解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。参考教材P570。

　　【点评】本题考个的是“注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素”这个知识点。在教材567页有相关的介绍。在应试指南290页的例题2中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　14.在确定管理层评估持续经营能力时，下列判断中正确的是（　）。

　　A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

　　B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

　　C.如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

　　D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

　　【答案】D

　　【解析】本题考核管理层对持续经营能力的评估。选项A不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的12个月，参考教材P611；选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，所以选项B说的太绝对，参考教材P612第三段内容；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明，参考教材P612倒数第三段内容。

　　【点评】本题考核的是“管理层对持续经营能力的评估”这个知识点，这个知识点在考试中心模拟试题三单选题3（6）中有对这个知识点的考核，同时在应试指南中也有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　15.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（　）。

　　A.难以获得开发必要新产品所需要资金

　　B.投资活动产生的现金流量为负数

　　C.以股票股利替代现金股利

　　D.存在重大关联方交易

　　【答案】A

　　【解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。参考教材P608～610。

　　【点评】本题考核的是“对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”这个知识点，在考试中心模拟试题四多选题1（1）中有对该知识点的考核，对该知识点的考核在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（　）。

　　A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

　　B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

　　C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

　　D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

　　【答案】B

　　【解析】本题考核注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。

　　【点评】本题考核的是“注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计程序。”这个知识点。在梦想成真系列辅导从书·经典题解237多选题第8题中是对这个类似的知识点的考查，只要将这个类似的知识点掌握了，再在这个对象的前面加上注册会计师执行的动作，就是注册会计师识别对持续经营能力产生疑惑的事项和情况了。

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