2017初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析十五(4)

2017初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析十五(4)是关于初级会计考试 - 考前模拟试题方面的资料,

　　五、综合题

　　1.浩方有限责任公司(以下简称浩方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2009年11月30日的部分科目余额如下所示。

　　科目名称借方余额贷方余额

　　交易性金融资产800

　　应收账款-甲公司20000

　　应收账款-乙公司1000

　　坏账准备800

　　应交税费2500

　　原材料10000

　　库存商品45000

　　固定资产64000

　　累计折旧1300

　　注：坏账准备均为应收账款计提的，浩方公司未单独设置“预付账款”科目。

　　浩方公司12月份有关资料如下：

　　(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。

　　(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5 000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。

　　(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。

　　(4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11 900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

　　(5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。

　　(6)盘亏一批A原材料，价值是4000元，原支付增值税进项税额680元，假定增值税不可以抵扣。。

　　(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。

　　(8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。

　　(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。

　　(10)预付购买原材料价款5500元。

　　(11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。

　　(12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。

　　(13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。

　　(14) 本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。

　　(15)所得税税率为25%，1—11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)

　　要求：

　　(1)根据上述经济业务编制会计分录。

　　(2)根据上述资料，填制浩方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

　　①交易性金融资产

　　②应收账款

　　③固定资产

　　④预付款项

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：“生产成本”科目的期末余额=20+60+10+15-80=25(万元)。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。

　　【该题针对“生产成本”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【该题针对“股本”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去有关的“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。

　　【该题针对“资产负债表项目”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+400+200-160-120=2320(万元)。

　　【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库，因此在月末应暂估入账，并于下月初用红字冲回。

　　【该题针对“原材料的核算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2010年的营业利润=1 000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　8. www.45sw.com

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为180+300-20=460(万元)。

　　【该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

　　【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：净损失=16000+2720-1500-200=17020(元)。

　　【该题针对“原材料清查”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的有关发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30 000 000，“其他业务成本”的金额为800 000元，所以“营业成本”的金额为30 800 000元。2010年4月退回2009年12月销售的产品应直接冲减2010年的收入、成本。

　　【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：乙产品应分配的制造费用=3/(180+120)×120=1.2(万元)。

　　【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为60-3=57(万元)。

　　【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：事业单位固定资产不计提折旧。

　　【该题针对“事业单位固定资产业务的账务处理”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：当月的材料成本差异率=[20+(110-120)]/(80+120)×100%=5%(超支)

　　当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5(超支)

　　【该题针对“材料成本差异的计算”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：首先无形资产应以预计使用年限与法律规定的有效年限中的较短者来进行摊销，则2008年1月1日该项专利权的账面价值为80000-80000÷8×2=60000(元);应交的营业税= 70000×5%=3500(元);实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)。

　　【该题针对“无形资产处置”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2010年的所得税费用=(4000-80)×25%=980(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。因此该企业应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额=70000+10000+100000=180000(元)。

　　【该题针对“应付账款项目”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目;转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目;接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目;接受政府补助最终计入营业外收入中。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：汇兑损益记入财务费用;无形资产处置净损失记入营业外支出;预计产品质量保证损失计入销售费用。

　　【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】

觉得2017初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析十五(4)这篇文章不错，记得收藏哦。